개념 메이플템셋팅

‘검증된 당사자’의 선택은 강력한 이전가격(“TP”) 분석의 기본 단계 중 하나를 구성합니다. 인도뿐만 아니라 전 세계적으로 모든 종류의 TP 분석에는 이익 기반 방법과 가격 기반 방법의 두 가지 방법이 규정되어 있습니다. 테스트 당사자의 선택은 이익 기반 방법(이익 유출 방법 제외) 중 하나가 가장 적합한 방법으로 선택되는 TP 분석의 중요한 부분입니다. 비교 가능한 통제되지 않은 가격 방법이나 기타 방법과 같은 가격 기반 방법이 사용되는 경우 개념으로서의 테스트 대상은 관련이 없습니다.

테스트 당사자라는 개념이 인도 규정에서 구체적으로 언급되지는 않지만, 1962년 소득세 규칙 10B(“규칙”)에 따라 정상 가격을 계산하는 다양한 방법을 정의하는 동안 사용된 “기업”이라는 용어는 인도 납세자를 범주적으로 지칭하지 않습니다. 따라서 인도 TP 규정은 테스트 당사자의 선택을 인도 법인으로만 제한하지 않는다고 추론할 수 있습니다.

테스트 당사자의 개념은 경제 기업 및 개발기구에서 발행한 TP 지침(“OECD 지침”)과 UN의 개발도상국 이전가격 실무 매뉴얼(“UN 매뉴얼”)에 자세히 설명되어 있습니다. OECD 가이드라인은 ‘테스트 대상자’를 “가장 신뢰할 수 있는 방식으로 TP 방법을 적용할 수 있고 가장 신뢰할 수 있는 비교 대상을 찾을 수 있는 대상, 즉 가장 흔히 덜 복잡한 기능 분석을 수행하는 대상”으로 정의합니다. UN 매뉴얼도 테스트 대상을 유사한 방식으로 정의합니다.

일반적으로 테스트 대상은 거래 엔터티 중 가장 복잡하지 않은 엔터티입니다. 즉, 수행되는 기능의 심각도, 사용된 자산 및 감수한 위험(“FAR 분석”) 측면에서 더 단순한 엔터티입니다. 귀중한 무형자산을 소유하거나 상당한 위험을 감수해서는 안 됩니다. TP 분석의 두 가지 중요한 측면, 즉 FAR 분석과 테스트 대상 선택은 분리될 수 없습니다. FAR 분석을 기반으로 결정된 거래 엔터티의 특성화는 어느 엔터티가 테스트 대상인지 확인하는 데 중추적인 역할을 합니다. 일반적으로 기업가는 복잡한 기능 및 위험 프로필로 인해 “테스트 대상”으로 간주되어서는 안 됩니다. 이로 인해 취약한 이익 마진이 발생하여 비교 분석이 어려운 제안이 됩니다.

기업가인 ABC Limited와 같은 인도 기업이 전 세계 자동차 회사를 위한 자동차 부품 제조에 참여하고 있는 상황을 생각해 보십시오. ABC Limited는 또한 관련 당사자(예: 미국 기반 기업인 XYZ Inc.)로부터 일상적인 마케팅 지원 서비스를 받고 있습니다. 인도 기업은 순 수준에서 손실을 입었고 XYZ Inc.는 ABC Limited에 제공된 마케팅 지원 서비스와 관련하여 정상가격 마진을 얻었습니다. 이러한 시나리오에서 인도 기업을 테스트 당사자로 선택하는 것은 기업가인 ABC Ltd의 재무 결과가 내부 가격 정책에만 의존하기보다는 자동차 회사에 대한 판매 및 시장의 기타 외부 경제 요인에 크게 좌우되기 때문에 TP 원칙에 위배됩니다.

따라서 개념적으로 방법과 테스트 당사자의 선택은 국제 거래의 성격, 비교 분석을 위한 신뢰할 수 있는 데이터의 가용성 및 국제 거래에 참여하는 기업의 FAR 프로필에 따라 달라집니다.